SUMMARY
A cultura contabilística de cada país é frequentemente encarada como um obstáculo à plena harmonização contabilística. Este trabalho propõe-se a analisar as diferenças em termos da cultura a partir da participação dos respondentes nos processos de emissão/alteração de normas do International Accounting Standard Board (Iasb). Para o efeito, foram analisadas as comment letters enviadas ao Iasb no contexto da primeira parte da primeira fase do projeto de substituição da International Accounting Standard (IAS) 39: Financial Instruments - Recognition and Measurement pela International Financial Reporting Standard (IFRS) 9. Os países respondentes foram identificados em função da classificação proposta por Gray (1988), sendo posteriormente os dados recolhidos submetidos ao teste não paramétrico do qui-quadrado. Os resultados deste estudo evidenciam a existência de diferenças em termos da cultura nas respostas obtidas dos países, particularmente no contexto do valor contabilístico do conservadorismo, não se identificando evidências de tais diferenças para os valores do secretismo, do profissionalismo e da uniformidade. Conclui-se, assim, que os países classificados como conservadores têm preferência por práticas de mensuração mais conservadoras, baseadas, designadamente, no custo ou no custo amortizado, em detrimento de critérios de mensuração baseados no justo valor. Pretende-se que os resultados obtidos neste estudo prestem o suporte necessário à tomada de decisões por parte dos organismos emissores de normas internacionais, bem como pelos responsáveis nacionais pela subscrição das referidas normas.